Fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting (VPB)
Bij een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting worden de moeder- en dochterondernemingen voor de vennootschapsbelasting (VPB) gezien als één onderneming waarvoor maar één keer aangifte gedaan hoeft te worden. Hiertoe worden de resultaten van de dochtermaatschappijen toegerekend aan de moederonderneming.
Er gelden wel een aantal voorwaarden:
- De moedermaatschappij bezit 95% van de aandelen in de dochter
- Hanteren van dezelfde uitgangspunten voor het bepalen van de jaarcijfers (en daarmee dus gelijk lopende boekjaren
- Feitelijk gevestigd in Nederland
Dat er maar een keer aangifte gedaan hoeft te worden in plaats voor alle ondernemingen individueel wordt gezien als een groot voordeel. En ook dat er makkelijker binnen een fiscale eenheid geschoven kan worden met kosten en activa. Er zijn echter ook nadelen. Hierbij de belangrijkste punten op een rijtje.
Voordelen fiscale eenheid voor de VPB
- Directe verrekening van onderlinge resultaten , dit geldt bijvoorbeeld ook voor rentelasten die in de moedermaatschappij zitten
- Het ‘verhangen' van activa en passiva gaat zonder heffing en daarmee eenvoudiger. Er geldt hier overigens wel een anti-misbruik beding op
- Maar één keer aangifte voor de vennootschapsbelasting
- De investeringsaftrek blijft gehandhaafd op binnen het concern verhuurde of ter beschikking gestelde zaken.
Nadelen fiscale eenheid voor VPB
- Volledige aansprakelijkheid voor de vennootschapsbelasting
- De eerder genoemde onderlinge verrekening mag de belastingdienst ook toepassen op belastingschulden
- Het opstap tarief van EUR 200.000 wordt gemist
- De kleinschaligheidsaftrek komt eerder onder druk omdat ook de investeringen bij elkaar opgeteld moeten worden
- Een geconsolideerd fiscale aangifte maken kost toch ook gewoon tijd en geld
Het vraagt dus nog wel enige aandacht om hierin de juiste keuze te maken. Wilt u voor een bepaald belastingjaar een fiscale eenheid aanvragen dan dient dat te gebeuren voor 1 april van dat belastingjaar. Deze keuze kan het best in overleg met uw fiscaal adviseur gemaakt worden.
